芯片企业税率:芯片企业在中国可以享受哪些企业所得税优惠税率？

Q: 芯片企业在中国可以享受哪些企业所得税优惠税率？

A: 根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8号），国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米且经营期在15年以上的芯片生产企业，第一年至第十年免征企业所得税。线宽小于65纳米的，第一年至第五年免征，第六年至第十年减半征收。线宽小于130纳米的，第一年至第二年免征，第三年至第五年减半征收。

Q: 芯片设计企业能享受什么所得税优惠政策？

A: 根据财政部、税务总局、发展改革委、工业和信息化部公告2020年第45号，国家鼓励的集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收，即实际税率12.5%。同时，符合条件的芯片设计企业还可享受研发费用加计扣除等普惠性政策。

Q: 芯片企业进口自用生产设备需要缴纳关税和进口环节增值税吗？

A: 根据国发〔2020〕8号文件，对符合条件的集成电路企业进口自用生产设备，免征关税。同时，对承建国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米或线宽小于130纳米且经营期在10年以上的芯片生产企业，进口国内不能生产的自用生产性原材料、消耗品，免征进口关税和进口环节增值税。

Q: 芯片企业增值税有什么优惠政策？

A: 根据国发〔2020〕8号文件，对国家鼓励的集成电路企业，在一定期限内，比照集成电路重大项目企业进口自用生产设备免征进口环节增值税的政策执行。此外，集成电路企业销售自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

Q: 芯片企业如何申请享受相关税收优惠政策？

A: 根据《国家鼓励的集成电路企业清单管理办法》，企业需按照年度向省级工业和信息化主管部门提交申请，经省级部门审核后报送工业和信息化部。工业和信息化部会同发展改革委、财政部、税务总局等部门进行联合审核，形成国家鼓励的集成电路企业清单，列入清单的企业方可享受相关税收优惠政策。

关于“芯片企业税率”的对话

交流“芯片企业税率”的常见场景

【财税专家】 你好，我是财税专家张教授，今天想和你聊聊芯片企业的税率问题。

【芯片企业CEO】 张教授好，我是李总，我们公司主要做芯片设计，目前税率确实让我们压力很大。

【财税专家】 我了解到国家对于集成电路企业有专门的税收优惠政策，比如符合条件的芯片设计企业可以享受10%的企业所得税优惠税率。

【芯片企业CEO】 是的，我们去年申请了，但认定条件比较严格，比如研发费用占比、学历要求等，我们花了很大精力才通过。

【财税专家】 除了企业所得税，增值税方面也有优惠，比如集成电路企业进口自用原材料、设备可以免征进口环节增值税。

【芯片企业CEO】 进口设备免税确实有用，但我们更关注流片费用的增值税抵扣问题，目前这部分税率是6%，但有时难以取得进项发票。

【财税专家】 流片费用属于研发费用，可以加计扣除，而且如果委托境外研发，也有相应的税收抵免政策。

【芯片企业CEO】 加计扣除我们一直在用，但境外研发抵免手续复杂，而且抵免额度有限，希望政策能更灵活。

【财税专家】 我同意，另外对于重点集成电路企业，还有进口设备分期纳税、人才个人所得税优惠等政策，你们可以多关注。

【芯片企业CEO】 人才个税优惠？这个具体怎么操作？我们吸引高端人才时，个税负担确实是个问题。

【财税专家】 比如在海南自贸港，对高端人才个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征，但需要符合产业目录。

【芯片企业CEO】 我们不在海南，但在上海张江，听说也有类似政策？

【财税专家】 上海张江有股权激励递延纳税政策，还有针对重点企业的专项奖励，你可以咨询当地税务部门。

【芯片企业CEO】 好的，那增值税留抵退税呢？我们前期投入大，留抵税额很多，占用了大量资金。

【财税专家】 集成电路企业属于先进制造业，可以申请增值税留抵退税，而且条件相对宽松，你们可以积极申请。

【芯片企业CEO】 我们申请过，但退税周期较长，而且需要满足信用等级等条件。

【财税专家】 是的，A级纳税信用会加快退税，建议你们规范税务管理，提升信用等级。

【芯片企业CEO】 另外，我们EDA工具采购成本高，这部分增值税税率是13%，但软件产品有即征即退政策，我们能享受吗？

【财税专家】 如果你们采购的是国产EDA软件，可以享受增值税即征即退，但需要取得软件产品证书。

【芯片企业CEO】 明白了，感谢张教授的详细解答，我们会重新梳理一下可以享受的税收优惠。

【财税专家】 不客气，建议你们与专业税务顾问合作，确保应享尽享，同时注意合规风险。